1. Stipend til ansatte ved UiO
Stipend til ansatte ved UiO kan utbetales både til fast ansatte, midlertidig ansatte, og ansatte på timelønn. Reglene vil variere etter hvilken type stipend det er snakk om.
1.1. Reisestipend
Overskudd på reisestipend (skatteetaten.no) i arbeidsforhold er skattepliktig inntekt. For utenlandske stipendmottakere, se punkt 1.5.
Overskuddet er den delen av stipendet som dekker private kostnader, eller som dekker ulegitimerte kostnader.
Private kostnader er kostnader som ikke er fradragsberettigede merutgifter (skatteetaten.no) pådratt i forbindelse med utførelse av arbeid.
Ulegitimerte kostnader er de kostnadene som dekkes uten at legitimasjonskravene er oppfylt.
1.2. Forskningsstipend
Forskningsstipend (skatteetaten.no) utbetalt av UiO til arbeidstaker er skattepliktig inntekt. For utenlandske stipendmottakere, se punkt 1.5.
1.3. Utdanningsstipend
Utdanningsstipend (skatteetaten.no) i arbeidsforhold er skattefritt, så lenge det oppfyller nærmere angitte vilkår (skatteetaten.no). Se forskrift til skatteloven § 5-15 B.
De kostnadene som det vanligvis vil være aktuelt å fradragsføre, er
- kostnader til undervisning, f.eks. skolepenger, eksamensavgift, skolebøker o.l. knyttet til studiet
- reisekostnader fra det permanente eller midlertidige bostedet til studiested
- merkostnader ved opphold utenfor hjemmet i de tilfellene skattyter på grunn av utdanningen må bo utenfor sitt egentlige hjem, såfremt personen kan anses å være pendler. Veiledning: Er jeg pendler? (skatteetaten.no)
Det anbefales at enheten innhenter pendlererklæring fra stipendmottakeren og legger ved både budsjett og oppgjør.
For utenlandske stipendmottakere, se punkt 1.5.
1.4. Andre stipend
Andre stipendtyper må vurderes konkret. Vurderingstema er om stipendet er ment å tre i stedet for lønn og således er skattepliktig i sin helhet, eller om det skal dekke kostnader i forbindelse med utførelse av arbeid for UiO.
Reiser som varer i mer enn seks måneder (skatteetaten.no) anses som regel ikke som tjenestereise. Er reisen ikke en tjenestereise, så er kun UiO sin dekning av kostnader trekkfritt om vilkårene om pendling er oppfylt. Det er videre da bare utgifter pådratt i forbindelse med inntektsgivende arbeid som kan dekkes trekkfritt. Det anbefales å fylle ut en pendlererklæring.
Der stipendet er ment å dekke kostnader ved en kostnader ved en studiereise (skatteetaten.no) for den ansatte som kan karakteriseres som tjenestereise, skal arbeidstaker ikke skattlegges for UiO sin dekning av legitimerte kostnader til denne reisen.
Der stipendet utbetales for å dekke kostnader i forbindelse med utførelse av arbeid for UiO, anbefales det å behandle stipendet som lønn, og anvende reglene om utgiftsrefusjoner (lovdata.no) og utgiftsgodtgjørelser. Dersom UiO dekker kostnader direkte, anvendes disse reglene (skatteetaten.no).
Ved tvil kan man sende e-post til stipendutbetaling@admin.uio.no, eller Skatteetaten. Det anbefales å innhente skriftlig svar fra skatteetaten, og at svaret videresendes til stipendutbetaling@admin.uio.no.
1.5. Stipend til personer som ikke er skattemessig bosatte i Norge
1.5.1. Hvem er skattemessig bosatt i Norge?
En person er skattemessig bosatt i Norge dersom personen har vært i Norge i mer enn 183 dager i en 12 måneders periode, eller mer enn 270 dager i en 36 måneders periode. Dersom vilkårene er oppfylt, må personen kreve og få vedtak om skattemessig emigrasjon fra skatteetaten før personen igjen kan anses som ikke bosatt i Norge.
1.5.2. Stipend utbetales for opphold i Norge til person som ikke er skattemessig bosatt her
Hvis hele eller deler av stipendet er skattepliktig inntekt (se punktene 1.1 til 1.4), så skal dette behandles som skattepliktig stipend. Skatt trekkes i henhold til skattekort. Har personen ikke skattekort, trekkes 50 % frem til skattekort foreligger.
1.5.3. Stipend utbetales for opphold i utlandet til person som ikke er skattemessig bosatt her
Hvis hele eller deler av stipendet er skattepliktig inntekt (se punktene 1.1 til 1.4), så skal den skattepliktige delen av stipendet behandles som trekkpliktig inntekt i henhold til skatteloven § 2-3 første ledd bokstav g og skattebetalingsloven § 5-6, og skattebetalingsforskriften § 5-6-18, første ledd bokstav c.
Enheten må søke om et skattekort (skatteetaten.no) på vegne av personen dersom personen aldri kommer til Norge. Merk at ID-dokumentet må kontrolleres og attesteres av UiO før innsendelse.
Ved tvil kan man sende e-post til stipendutbetaling@admin.uio.no, eller Skatteetaten. Det anbefales å innhente skriftlig svar fra skatteetaten, og at svaret videresendes til stipendutbetaling@admin.uio.no.
2. Stipend til studenter
2.1. Hvem er studenter?
Studenter defineres i denne kategorien som studenter som ikke har fullført mastergrad, og som ikke jobber ved, eller har permisjon fra jobb ved UiO.
2.2. Er stipend til studenter skattepliktig?
Reisestipend (skatteetaten.no) til studenter som ikke er ansatt ved UiO, er skattefritt såfremt det gis som del av et utdanningsstipend, og oppfyller vilkårene for å være skattefritt, se under om utdanningsstipend.
Er reisestipendet ikke del av utdanningsstipend, må det foretas en konkret vurdering av hvorvidt stipendet er stort nok til å bidra vesentlig til dekning av mottakers vanlige leveomkostninger.
Dersom stipendet er av en slik størrelse, må det anses å tre i stedet for lønn, og er således skattepliktig etter skatteloven § 5-1. Det vil kun være overskudd på stipendet som er skattepliktig inntekt. Overskudd er den delen av stipendet som ikke brukes på dokumenterte, fradragsberettigede merkostnader.
Utdanningsstipend til studenter (skatteetaten.no) er skattefritt såfremt vilkårene er oppfylt. UiO skal ikke trekke skatt av slike stipender.
Forskningsstipend (skatteetaten.no), så som stipend til studenter som er vitenskapelig ansatte ved UiO for å skrive masteroppgave klassifiseres som stipend til ansatte ved UiO, se punkt 1.
2.3. Særskilt om utenlandsforhold
2.3.1. Stipend til utenlandsk person som kommer til Norge
Utenlandske studenter som kommer til Norge fra utlandet er fritatt skatt på inntekt og formue fra/i utlandet, uansett hvor de er skattemessig bosatte. Se skatteloven § 2-30.
Stipend som utbetales av UiO (enten av universitetets egne midler eller ved ekstern finansiering) til studenter som kommer til Norge for å studere, følger i utgangspunktet reglene i punkt 2.2.
Studenter kan være fritatt skatt på stipendet, selv om det skulle være skattepliktig i henhold til fremstillingen i punkt 2.2. Skattefritaket kan følge av skatteavtale mellom Norge og studentens hjemland (regjeringen.no), eksempelvis skatteavtale med USA eller Frankrike. Ikke alle skatteavtaler inneholder særskilte regler som fritar studenter fra skatteplikt på inntekter i studielandet. Der avtalen inneholder egen bestemmelse om studenter bør det søkes om skatteavklaring, og det bør henvises til skatteavtale i søknad om skatteavklaring.
Det er enheten som må bistå studenten med søknad om skatteavklaring, i den grad UiO skal yte bistand til den enkelte student.
Ved tvil kan man sende e-post til stipendutbetaling@admin.uio.no, eller Skatteetaten. Det anbefales å innhente skriftlig svar fra skatteetaten, og at svaret videresendes til stipendutbetaling@admin.uio.no.
2.3.2. Stipend til utenlandsk person som studerer i utlandet
Stipender som utbetales av UiO til personer som ikke er skattemessig bosatte i Norge (se punkt 1.5.1), og som skal dekke opphold i utlandet, er skattefritt så lenge det gis i forbindelse med studier, og ikke arbeid (se punkt 2.2).
Gjelder stipendet arbeid (som for eksempel stipend til vitenskapelig ansatte som skal levere masteravhandling hos UiO eller studenter som skal jobbe på et av UiO sine prosjekter i utlandet), gjelder reglene i punkt 1.5.3.
2.3.3. Stipend til norsk person som studerer i utlandet
Reglene i punkt 2.2 gjelder tilsvarende. Ved tvil anbefales enheten å innhente veiledende forhåndsuttalelse fra Skatteetaten.
3. Stipend til andre
Stipend til andre enn dem som er studenter som nevnt i punkt 2, er i utgangspunktet skattepliktig inntekt for mottaker. Slike stipendutbetalinger skal behandles etter reglene i punkt 1, selv om personen ikke er ansatt ved UiO.
Dersom enheten er av den oppfatning at stipendet skal være skattefritt, uten at det faller inn i de kategoriene i punkt 1 som medfører fritak fra skatteplikt og skattetrekk, anbefales det at enheten innhenter skattepliktsavklaring fra skatteetaten. Kopi av skattepliktsavklaringen må sendes til Seksjon Lønn i god tid før lønnskjøring.
Ved tvil kan man sende e-post til stipendutbetaling@admin.uio.no, eller Skatteetaten. Det anbefales å innhente skriftlig svar fra skatteetaten, og at svaret videresendes til stipendutbetaling@admin.uio.no.
Spørsmål?
Kontakt stipendutbetaling@admin.uio.no